根据《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国增值税法实施条例》及《财政部 税务总局关于境外单位代扣代缴自然人增值税管理办法的公告》（财政部税务总局公告2026年第28号）规定，自2026年11月1日起，学校向境内自然人发放劳务报酬时，符合规定的自然人需按新政策要求缴税（含增值税及相关附加税费）。为确保政策平稳落地，现将有关事项通知如下：
一、政策实施时间
自2026年11月1日起，学校向校外人员支付劳务报酬时，对文件中规定的七大类劳务报酬需代扣代缴增值税。
2026年1月1日至10月31日期间已经提交报销的按原规定执行。
二、政策具体内容
1、适用范围
境内自然人提供以下七类服务，学校需代扣代缴增值税：研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务。学校常见相关业务场景举例可参照下表，学校符合规定的业务场景包括但不仅限于表格内容：
序号 | 发放金额 | 高校典型场景举例 |
1 | 研发服务 | 横向课题技术研发、联合研发等 |
2 | 软件服务 | 软件定制开发、系统维护等 |
3 | 设计服务 | 校园规划设计、视觉设计等 |
4 | 咨询服务 | 专家咨询费、评审费、论证费等 |
5 | 广播影视节目（作品）制作服务 | 宣传片制作、视频拍摄等 |
6 | 文化服务 | 文艺演出、文化活动策划等 |
7 | 教育服务 | 专家讲课费、讲座费、培训费、考务费、阅卷费、命题费、阅卷费、面试费、考务费等 |
2、税率
增值税：3%征收率，2027年12月31日前，减按1%征收；
城市维护建设税：市区税率为7%，2027年12月31日前，减半征收，即3.5%；
教育费附加及地方教育附加：分别为3%、2%，2027年12
月31日前，减半征收，即1.5%和1%。单人月销售额不超过人民币10万元的，目前免征。
3、起征点
（1）当次（日）销售额（不含增值税金额）未达到1000元，免征增值税，但仍需按规定向主管税务机关办理申报；
（2）当次（日）销售额（不含增值税金额）达到1000元的，需扣缴增值税；
（3）当日多次支付劳务报酬的，按日合并计算。
情形一，校外人员提供劳务时已开具增值税发票的，学校无需再次代扣增值税；
情形二，未开具发票的，学校需代扣增值税。
4、税额计算
按现行税率，相关税额计算可参照如下：
销售额＝劳务报酬总额÷（1＋规定征收率）（1%）
应扣缴增值税＝不含税销售额×规定征收率（1%）
应扣缴城市维护建设税＝应扣缴增值税×3.5%
应扣缴教育费附加和地方教育附加＝应扣缴增值税×2.5%（月销售额不超过10万元的免征）
5、相关说明
（1）境内自然人提供符合规定的应税交易的具体范围，按照《财政部税务总局关于增值税征收具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）执行；
（2）征收范围、税率、起征点等后续相关政策调整的，按照调整后的政策执行；
（3）增值税与个人所得税是两个独立税种。劳务费个人所得税仍由学校按“劳务报酬所得”代扣代缴。同一笔劳务费支出，学校将同时完成增值税及附加税费和个人所得税的代扣代缴。
执行过程中如有疑问，请联系山东财经大学东方学院财务与资产管理处杨老师，电话5397900。
特此通知。
附件1：山东财经大学东方学院校外人员劳务费增值税发票开具操作指南.docx
附件2：财政部 税务总局公告 2026 年第 28 号《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》.pdf